营改增全面推开 税系理顺尚待测试

　　5月3日9时，五一假期结束后的第一个工作日，深圳市民潘先生来到深圳市不动产登记中心办理过户手续，成为深圳首个领取到增值税发票的二手房购买者。

　　“营改增”大幕已在全国全面拉开。此前的文件已经明确，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业此次一并纳入试点范围。

　　行业感受冷热不均

　　为潘先生服务的深圳链家经纪人张志壮告诉《第一财经日报》记者，潘先生此次购买的房屋总价175万元，计税价格为114万元，按照营改增试点方案计算的交易税费为87001元，比原先按营业税缴税节约了4350元，相当于税负下降了4.76%。

　　营改增之后，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。

　　《第一财经日报》记者多方采访了解到，营改增对于各个行业影响不同。

　　近期，凯悦、洲际、万豪、希尔顿等国际酒店以营改增为借口集体涨价事宜备受关注，但在被相关部门约谈后，上述酒店大多表示暂不涨价。

　　“对酒店而言，很多项目都可以作为进项成本抵扣，并不一定会影响利润。酒店以营改增为借口实行涨价是虚假宣传。”华美首席知识专家赵焕焱认为。

　　而锦江、如家、华住、格林豪泰等方面则表示，经济型酒店不会涨价，因为“营改增”本身不影响利润。

　　与酒店行业有所类似但又不完全相同的是公寓住宿业。

　　贝客、青客、魔方、友社等公寓业者表示，“营改增”后会减轻公寓行业的税负，同时会增加公寓行业的收益。按照目前现代服务业增值税纳税标准，年营业额500万以下的企业归为小额小规模纳税人，实行3%的税率，年营业额500万以上的企业缴纳一般纳税人6%的税率。即绝大多数中小公寓公司都能享受到3%的小规模纳税人税率，相对于此前营业税的计算规则，纳税总额大幅下降。

　　“如果我们公寓的月租金收入是1万元，成本7000元，原本按照营业税计算则净收入2500元，但是营改增后则净收入可提升到2830元，因此营改增利好公寓行业。”魔方公寓市场部负责人邵俊告诉《第一财经日报》记者。

　　零售业也感受到利好。沃尔玛、家乐福、步步高这类零售业者大多表示，进入5月，其已经在公司内部和供应商方面进行了符合“营改增”的转变，以公司内部而言，这些零售商在各类报销和内部采购方面全面实行增值税发票制度。

　　而在与供应商的合作方面，大部分大型供应商开具增值税发票没有问题，但部分小型供应商则难以开具增值税发票给超市卖场。对于这类小型供应商，零售商可能采取更新合同，增加补充条款，并希望小型供应商可以早日规范化开具增值税发票。

　　大部分零售业者均表示，“营改增”可以规范化抵扣进项成本，是利好零售业发展的，但需规范小型供应商。

　　比之酒店、公寓和零售业，旅游业者算是比较烦恼的。

　　营改增之下，旅游业者需要其“上游”提供增值税发票，否则旅行社无法抵扣进项成本。

　　然而旅游行业与其他行业不同，其“上游”业者很多时候无法开具增值税发票，这会导致旅行社无法抵扣进项成本，进而影响旅游业者的利润。

　　“旅行社的进项来自于景区、交通和住宿等，这些商家中比如景区门票、火车票和机票都不是增值税发票，还有一些私人承包的景区、农家乐等，根本无法给出规范的发票。旅游行业有太多不规范的上游业者。”一位不愿透露姓名的旅游企业创始人苦恼地表示。

　　央地关系待重构

　　营改增之后，不仅仅是相关行业的税负发生了变化，政府间的收入分配也面临调整。一是营改增以减税为目的，政府税收收入总量将有所下降，另外，中央与地方的财力分配也将重构。

　　此前，增值税中央和地方的分配比例为75∶25。如不调整，营改增之后，地方营业税收入消失，财力将会大降。因此，在5月1日全面推开营改增的前一天，中央发文确定，以后中央与地方增值税分配比例为50∶50。

　　同时，在以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数的基础上，中央上划收入通过税收返还方式给地方，确保地方既有财力不变。中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度。

　　中国财政科学研究院副研究员施文泼对《第一财经日报》记者分析称，这个方案将确保营改增后，中央和地方财力格局稳定。中央以2014年为基数，是因为2014年税收收入的决算数已经公布，在此基础上，可以确定中央和地方营业税和增值税收入。

　　施文泼此前测算发现，2014年国内增值税和营业税收入共计48637.09亿元，其中，中央收入为21171.97亿元，地方收入为27465.12亿元。据此测算，未来增值税中央和地方分享比例取整定为50∶50。

　　上海财经大学教授胡怡建告诉本报记者，由于地方发展不均衡，增值税分享比例统一为五五分，经济发达地区分享后的收入低于营改增前的基数，而对此，中央将通过税收返还方式补给这些地区，确保这些地方既有财力不变。

　　他举例，假设某个地方政府营业税加增值税共1000亿元，营改增之前，地方税收(营业税加上25%增值税)部分为600亿元，如果营改增后，增值税分享比例为五五分的话，地方最终拿到500亿元。因此中央需要通过税收返还补给地方100亿元，确保地方财力不变。

　　另外，《方案》明确，中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度，这能兼顾好东中西部利益关系。

　　难点在过渡期之后

　　国家税务总局税收科学研究所所长李万甫告诉《第一财经日报》记者，营改增后地方真正担心的问题是，营业税是地方的主体税种，通过这个税种，地方政府可以发挥对企业和经济的调控作用，而失去这个税种后，地方政府调控能力可能被削弱。

　　胡怡建也告诉本报记者，此前地方政府会通过营业税先征后返等手段来支持地方发展，营改增后，地方在税收管理上更加规范，但之前调控的灵活手段也受到影响。

　　《方案》的过渡期暂定2~3年，届时根据中央与地方事权和支出责任划分、地方税体系建设等改革进展情况，研究是否适当调整增值税中央和地方的分享比例。

　　胡怡建认为，中央与地方事权和支出责任划分改革方向是，中央承担更多的事权和支出责任，因此中央分享比例有可能相应提高。

　　据了解，中央和地方事权和支出责任划分改革的指导意见预计今年出台，将在国防、国家安全、外交、公共安全等领域率先展开。

　　地方失去主体税种营业税后，地方税收体系如何建设也变得更为迫切。

　　施文泼对本报记者分析，目前地方主体税种构建还不太明确。有一种思路是将车辆购置税划给地方，消费税的汽车相关税目下划地方，最终车辆缴纳部分可能合并。环保税在立法进程中，按现在初定方案，也是地方税。而立法中的房地产税也应该是地方税，但难以判断何时出台。

　　李万甫对本报记者称，地方税收体系如何构建还不清晰，房地产税还未出台，消费税如何改革也不确定，很难培育地方主体税种。